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内部投资性房地产的抵消 分录看不懂

第六问中的第四 内部投资性房地产的抵消 分录看不懂,麻烦老师把每个分录详细讲解一下
回答1 2019年12月21日
快乐老师

快乐老师

金牌答疑老师,已为数十万学员排忧解难

4)合并报表抵销内部交易等,由于子公司全部纳入合并报表范围,所以不需要考虑持股比例,内部交易未实现损益等应当全额抵销。对于投资性房地产,个别报表中固定资产转为投资性房地产借:投资性房地产 3500 贷:固定资产 2925 其他综合收益 575借:其他综合收益 143.75 贷:递延所得税负债 143.75 (转换,导致账面价值大于计税基础)确认投资性房地产公允价值变动借:投资性房地产——公允价值变动 200 贷:公允价值变动损益 200借:所得税费用 87.5(200+150)*25% 贷:递延所得税负债 87.5 (公允价值变动且少提折旧,导致账面价值大于计税基础)以上部分,因为是内部交易,所以不应该存在,需要反向抵销,就是前两个分录+最后一个分录其中公允价值变动损益是会计科目,需要替换为公允价值变动收益(报表项目)母公司确认租金收入借:银行存款 100 贷:其他业务收入 100子公司确认租金费用借:管理费用 100 贷:银行存款 100以上的抵销为第三个分录,其中其他业务收入需要替换为营业收入(报表项目)因为合并报表角度,将投资性房地产还原为固定资产了,那么应该补提折旧——第四个分录。您看您可以理解么?若您还有疑问,欢迎提问,我们继续讨论,加油~~~~~~~~~~~
2019-12-21
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